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納稅人未繳或少繳稅款哪些情形不應(yīng)被罰
2018-7-18
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。《深圳商報(bào)》今日就報(bào)道了這樣一則新聞：地稅稽查局對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅自查和檢查工作，發(fā)現(xiàn)一家企業(yè)未如實(shí)申報(bào)繳納，該企業(yè)不繳稅款及滯納金1165萬(wàn)元。
一般情況下，納稅人未繳或少繳稅款會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，但也有一些特殊情形不應(yīng)被罰。
一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
二、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款。稅收征管法規(guī)定，因納稅人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。
三、預(yù)繳稅款時(shí)少繳稅款。
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅函〔1996〕8號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅是采取按年計(jì)算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法征收的，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段……因此，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款，不應(yīng)作為偷稅處理。
2.預(yù)繳應(yīng)匯算清繳的個(gè)人所得稅。主要是個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可以比照企業(yè)所得稅處理。
3.預(yù)繳土地增值稅�！敦�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定，對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)的次日起，加收滯納金。
四、應(yīng)予處罰但已過(guò)處罰追究時(shí)效的情形。
