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衡水代理記賬:九種容易犯的企業(yè)記賬小陷阱,你都處理正確了嗎?
2018-9-26

在企業(yè)會計記賬的時候,有些小誤區(qū)小陷進是會計從業(yè)人員常常會犯的,專業(yè)衡水代理記賬公司——八戒財稅,需要特別提醒小伙伴們的是,以下9種記賬方法存在“小陷阱”,你都處理正確了嗎!


1、以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入,長期掛賬,造成進項稅額大于銷項稅額。 


在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;銷售實現(xiàn)時,按實現(xiàn)的收入,借記本科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。預(yù)收賬款情況不多的,也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

2、原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬(企業(yè)間在產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應(yīng)收、應(yīng)付賬款相互抵消)不記“其它業(yè)務(wù)收入”,或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”,不計提“銷項稅額”。

3、價外收入不記銷售收入,不計提銷項稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財務(wù)費用。 


《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中詳細規(guī)定了價外費用的內(nèi)容。凡是價外費用,無論納稅人的會計制度如何計算,均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

4、返利銷售。返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場,對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補償,其形式主要有兩種,一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金,二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后,現(xiàn)金不入賬也不作價外收入,更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”,形成賬外經(jīng)營。

5、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進行展銷,不視同銷售記收入,不記提銷項稅額。


6、在建工程領(lǐng)用原材料,不作進項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)會計準(zhǔn)則,在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)按照成本計入在建工程,同時進項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程。

7、公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同。實踐中,存在著大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現(xiàn)象,例如股東個人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當(dāng)出現(xiàn)財產(chǎn)混同,公司的財產(chǎn)有可能被隱匿或轉(zhuǎn)移或被股東個人私吞。


8、流動資產(chǎn)損失。直接記入營業(yè)外支出,涉及增值稅部分不作進項稅額轉(zhuǎn)出。 

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕1103號)規(guī)定:“……對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失,如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞,只是由于市場發(fā)生變化,價格降低,價值量減少,則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失,不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理!逼渲蟹钦p失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失!

9、盤盈的固定資產(chǎn)不作損益處理。 根據(jù)《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)規(guī)定,盤盈的固定資產(chǎn),計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

以上的情況是比較容易犯的小陷進,在處理企業(yè)賬務(wù)問題的時候要特別注意,任何記賬/稅務(wù)方面的問題,可以聯(lián)系專業(yè)衡水代理記賬公司——八戒財稅衡水運營中心,我們有專業(yè)的財稅顧問為您服務(wù)。


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