(國家稅務(wù)總局2018年第18號公告)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》的規(guī)定,自2018年5月1日起,符合條件的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
01、哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人呢?
條件一:
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
即工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過50萬元、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),在2018年4月30日前登記的一般納稅人,或小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,但會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,在2018年4月30日前已自愿辦理登記的一般納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
條件二:
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同),累計應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人,才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。
允許轉(zhuǎn)登記的一般納稅人,不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。只有2018年5月1日以前已經(jīng)登記的一般納稅人,才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,5月1日以后新登記的一般納稅人,并不符合此條件的規(guī)定,不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。
02、加油站可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人嗎?
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》,以及《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》要求,從事成品油銷售的加油站,無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),一律登記為一般納稅人,按一般納稅人征稅,因此,本次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)改革中,成品油零售加油站仍不可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
03、符合條件的納稅人什么時候可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)呢?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔2018〕33號)文件規(guī)定,符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
04、辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)需要提交哪些資料呢?
根據(jù)18號公告第二條規(guī)定:【《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)】辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理:
(一)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理。
(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?
根據(jù)18號公告第三條規(guī)定:【《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)】一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。需要提醒一下,這里的“下期”、“當(dāng)期”,指的都是稅款所屬期。
根據(jù)按月和按季兩種納稅期限,轉(zhuǎn)登記后需按照以下幾種情況執(zhí)行:
按月納稅申報的企業(yè),轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按月納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從次月起改為簡易計稅。
按月納稅申報的企業(yè),轉(zhuǎn)登記后改為按季納稅。轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)月,仍應(yīng)該按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從轉(zhuǎn)登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納。
按季納稅申報的企業(yè),轉(zhuǎn)登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣,轉(zhuǎn)登記日的當(dāng)季,仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅。
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